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实操精华

年终奖发放小技巧帮你节税

2017-11-30
 年底了,各大公司马上要准备发年终奖了。很多公司会选择分次发放年终奖,今天手把手教大家如何做账务处理,做错账就会多缴税!
 
一、年终奖处理方式
 
A公司准备给员工发放年终奖,因公司管理原因,需要将年终奖分次发放,计划安排1月份发放70%,4月份发放30%。A公司发放年终奖的账务处理方式,将直接影响员工奖金个人所得税的计算方式,进而影响员工的税后所得。  
 
第一种处理方式  
A公司1月份发放70%的年终奖,以及4月份发放30%的年终奖,都是按如下分录处理:
借:应付职工薪酬——奖金
贷:银行存款
          应交税费——代扣代缴个人所得税
 
此种处理方式,仅就1月份发放的70%部分年终奖可以按全年一次性奖金扣税,而4月份发放的30%年终奖需要和当月工资合并,计缴个人所得税。
 
第二种处理方式
A公司1月份发放70%年终奖时,将尚未发放的30%年终奖计到各员工名下,千赢国际娱乐手机官网分录如下:
 
(一)1月份发放70%:
借:应付职工薪酬——奖金
贷:银行存款
          应交税费——代扣代缴个人所得税
          其他应付款——A员工
          其他应付款——B员工等
 
(二)4月份发放30%:
借:其他应付款——A员工
      其他应付款——B员工等
贷:银行存款
 
此种处理方式,员工在1月份一方面取得了现金,另一方面取得的债权。1月份可就全部年终奖按全年一次性奖金扣税,而4月份发放的30%年终奖,属于偿还员工债务,不需与当月工资合计计缴个人所得税。
 
二、年终奖处理方式相关分析
 
某员工的月工资为3500元(不考虑其他因素)。年终奖为30000元,1月份发放21000元,4月份发放9000元。
 
公司按第一种方式处理,该员工1月份需缴纳个人所得税1995元(21000×10%-105),4月份需缴纳个人所得税1245元(9000×20%-555),合计缴纳3240元。
 
而按第二种方式处理,该员工1月份需缴纳个人所得税2895元(30000×10%-105),较第一种方式少纳税345元。
 
三、年终奖处理方式个税差异
 
为何两种账务处理方式,计算年终奖时,个税数额差异较大呢?
 
根据上述规定,应付职工薪酬科目核算的是按规定应付给职工的薪酬,并未细化到每个员工身上,员工并无权进行提取。
 
在第一种账务处理方式下,员工就取得70%部分可按年终一次性奖金计税方法计税,30%部分需与当月工资合并计税。
 
第二种账务处理方式,员工1月份取得70%奖金的现金,同时取得30%债权,也就是说员工取得年终奖的方式是“现金+债权”,此时可就全部奖金按年终一次性奖金计税方法计税。

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